Расхождение в показателях

Почему в отчете о прибылях и убытках, а также в отчете о движении денежных средств зачастую приводятся разные показатели объема прибыли? Как говорилось в главе 6, большинство публичных компаний придерживается практики*. Как правило, компании сначала признают транзакцию и только потом методом учета начисления получают за нее наличность.

* Запись доходов и расходов в момент совершения операции. См,: Англорусский словарь по бухгалтерскому учету, аудиту и финансовой отчетности / Сост. Д. Ю.Терехоп.

Для того чтобы разобраться в этой концепции, проанализируем деятельность Cash Flow Inc. (табл. 9Л). Предыдущий квартал компания закончила с прибылью (табл. 9.2). Однако наличными от потребителей получила лишь 5 тыс. долларов. Оставшаяся часть прибыли приходится на продажи в кредит, и оплата по этим транзакциям будет осуществляться через месяц или более. Из суммарного показателя прибыли в размере 15 тыс. долларов на долю наличных средств приходится поэтому всего 5 тыс. долларов. Безусловно, в последующие периоды, когда компания получит платежи по поставленным продуктам, доля наличных средств в суммарном показателе прибыли компании увеличится, и так будет продолжаться до тех пор, пока потребители будут платить по счетам.

Таблица 9.1

Балансовый отчет Cash flow Inc.

Использование данных, содержащихся в отчетах о движении денежных средств

Отчет о движении денежных средств компании является одной из составляющих отчета 10-Q. Но в нем приводятся кумулятивные данные. Возьмем для примера отчет Cash Flow Inc. за 3-й квартал, помещенный в 10-Q, в котором отражается деятельность компании не за 3-й квартал, а за последние 9 месяцев (кумулятивные данные).

Если вам нужны показатели только за 3-й квартал, необходимо вычленить данные за 2 предыдущих квартала. Для этого из суммарных данных, отраженных в отчете, вычитаются соответствующие кумулятивные показатели за первые 6 месяцев, которые отражены в предыдущем 10-Q. Это довольно утомительная процедура, и для этих целей целесообразно воспользоваться крупноформатной таблицей (например, Microsoft Excel). Для того чтобы лучше разобраться в отчете о движении денежных средств, обратимся к примеру высокотехнологичной компании Nortel Networks (табл. 9.3—9.5). А пока запомним, что отчет о движении денежных средств состоит из частей о трех видах деятельности: операционной, инвестиционной и финансовой.